Milieu-investeringsaftrek en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen

De regeling is voor ondernemers die inkomsten- of vennootschapsbelasting betalen, ook overheidsorganisaties, stichtingen en verenigingen als zij vennootschapsbelasting betalen. Particulieren komen niet in aanmerking.

Met MIA trek je een percentage van je investeringskosten (27%, 36% of 45%, afhankelijk van het bedrijfsmiddel) extra af van je fiscale winst, boven op je gewone investeringsaftrek. Met Vamil mag je 75% van de investeringskosten willekeurig afschrijven, zodat je zelf bepaalt in welk jaar je dat voordeel pakt. Samen kan het netto voordeel oplopen tot ruim 14% van het investeringsbedrag.

Je vraagt aan via het RVO-aanvraagportaal (mijn.rvo.nl). Eerst check je of jouw bedrijfsmiddel op de Milieulijst van het jaar van investeren staat en of het voldoet aan de eisen in de omschrijving. Daarna doe je de bestelling of tekent de koopovereenkomst, en vervolgens dien je binnen 3 maanden je aanvraag in. RVO beslist meestal binnen 8 weken. Je hoeft niet te wachten op die beslissing: je past het voordeel al toe in je belastingaangifte en past dit later zo nodig aan.

De regeling is nu open voor aanvragen. Het totale budget voor 2026 is € 155.000.000, waarvan € 135.000.000 voor MIA en € 20.000.000 voor Vamil.

Wie mag aanvragen

• Je bent ondernemer in Nederland, Aruba, Curaçao, Sint Maarten of op Bonaire, Sint Eustatius of Saba.
• Je betaalt inkomsten- of vennootschapsbelasting. Overheidsorganisaties, stichtingen en verenigingen komen alleen in aanmerking voor het deel van hun activiteiten dat vennootschapsbelastingplichtig is.
• Particuliere personen vallen buiten de regeling.

Eisen aan het bedrijfsmiddel

• Het bedrijfsmiddel staat op de Milieulijst van het jaar waarin je de koopovereenkomst tekent of de bestelling plaatst. Gebruik je de lijst van een ander jaar, dan wordt je aanvraag afgewezen.
• Het bedrijfsmiddel voldoet aan de specifieke eisen die in de codeomschrijving op de Milieulijst staan (denk aan certificaten of vergunningen).
• Het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt. Tweedehands (gereviseerd, gerefurbished of rebuilt) komt niet in aanmerking. Uitzondering: de kosten om een tweedehands bedrijfsmiddel aan te passen aan de Milieulijst-eisen, of tweedehands onderdelen die je zelf verwerkt in een zelfgemaakt bedrijfsmiddel, komen wel in aanmerking.
• Bij (land)voertuigen geldt: fiscaal nieuw is een voertuig dat korter dan 6 maanden is gebruikt of maximaal 6.000 kilometer heeft gereden. Voldoet het voertuig hier niet aan, dan val je af (met uitzondering van bepaalde demo-modellen die soms als fiscaal nieuw gelden, en dat weer soms niet, afhankelijk van het geval).

Investeringsbedrag

• Minimaal € 2.500 per aanvraag. Kom je daar niet aan, dan kan je aanvraag niet worden behandeld.
• Maximaal € 25 miljoen per jaar en maximaal € 25 miljoen per bedrijfsmiddel, tenzij de codeomschrijving een lager maximum stelt.

Termijn

• Je dient de aanvraag in binnen 3 maanden na het tekenen van de koopovereenkomst of het plaatsen van de bestelling (bij aanschafkosten), of binnen 3 maanden na het kwartaal waarin je de kosten maakte (bij voortbrengingskosten). Mis je deze termijn, dan loop je het belastingvoordeel definitief mis: te laat is te laat, er is geen coulance genoemd.

Samenloop met andere regelingen

• Kreeg je voor dezelfde kosten al Energie-investeringsaftrek (EIA)? Dan krijg je voor die kosten geen MIA meer, Vamil kan dan nog wel.
• Ontvang je al subsidie via AanZET, SSEB, STour, SWIM of SPRILA voor hetzelfde bedrijfsmiddel? Dan kom je niet in aanmerking voor MIA\Vamil.
• Bij andere subsidies voor hetzelfde bedrijfsmiddel moet je die aftrekken van de aanschaf- of voortbrengingskosten (exploitatiesubsidies uitgezonderd).

Staatssteungrenzen

• Voor de agrarische sector geldt dat alleen kleine en middelgrote ondernemingen staatssteun mogen ontvangen. Ben je een grote onderneming in de landbouw, dan val je af voor deze regeling.
• De totale staatssteun (MIA\Vamil plus eventuele andere subsidies) moet binnen de Europese grenzen blijven. Overschrijd je die, dan moet je het te veel ontvangen voordeel inclusief wettelijke rente terugbetalen.

Aanschafkosten

Dit zijn de kosten van aanschaf van een bedrijfsmiddel bij een leverancier. Hieronder valt:

• de aanschafprijs;
• aankoopkosten zoals transportkosten, invoerrechten en notariskosten;
• kosten voor het bedrijfsklaar maken, zoals installatie- en montagekosten.

Voortbrengingskosten

Dit zijn kosten voor het in eigen beheer maken, samenstellen of bedrijfsklaar maken van het bedrijfsmiddel. Hieronder valt:

• arbeidskosten (loon en overhead) van eigen of ingehuurde medewerkers;
• kosten voor (tweedehands) materialen uit eigen magazijn;
• kosten voor (tweedehands) onderdelen die je bij meerdere leveranciers zelf koopt en installeert.

Milieu-advieskosten

Kosten voor onderzoek naar de milieu-impact van je bedrijfsvoering, als opmaat naar een investering. Je vraagt deze kosten altijd aan in combinatie met aanschaf- en/of voortbrengingskosten, dus nooit los. Voorwaarden voor het onderzoek:

• het beschrijft mogelijkheden om CO2-uitstoot te verminderen en/of grondstoffen te besparen in bestaande en toekomstige activiteiten;
• het gaat over een bestaand proces dat je onderneming beheert;
• het kijkt naar het ontwikkelen en aanpassen van processen en/of producten;
• het geeft een overzicht van de belangrijkste grond- en hulpstoffen en de CO2-uitstoot van het proces;
• het bevat een gespecificeerde opgave van alternatieve, economisch toepasbare technieken en methoden, inclusief de omvang van de vermindering van milieubelasting.

Je mag deze kosten alleen meenemen als: je onderneming tot het mkb behoort, de milieu-investering binnen 24 maanden na de adviesopdracht plaatsvindt, en het advies die investering aanbeveelt. Je mag ze niet meenemen als je de kosten al toeschrijft aan een andere milieu-investering, of als het advies binnen je eigen onderneming is opgesteld.

Overige kosten

• Kosten voor onderdelen die technisch noodzakelijk en uitsluitend dienstbaar zijn aan het bedrijfsmiddel, zoals leidingen, appendages en meet- en regelapparatuur.
• Kosten voor certificaten en meetrapporten, als de codeomschrijving dit vereist.

Kosten voor voertuigen specifiek

Kosten waarvoor je voordeel krijgt: aanschafprijs, accessoires af-fabriek, rijklaar maken, verwijderingsbijdrage, legeskosten (kentekenregistratie), in het buitenland gekochte voertuigen (onder voorwaarden), en ombouwkosten naar een volledig elektrisch voertuig (exclusief de aanschaf van dat voertuig zelf).

Kosten waarvoor je geen voordeel krijgt: losse onderdelen zoals winterbanden, dakkoffers, aanhangers of fietsendragers; ontvangen kortingen (aftrekken van het investeringsbedrag); ontvangen subsidie voor het voertuig (aftrekken van het investeringsbedrag); gebruikte voertuigen.

Kosten voor circulaire gebouwen specifiek

Alleen kosten die technisch noodzakelijk en uitsluitend dienstbaar zijn aan het circulaire gebouw komen in aanmerking, zoals bouwmaterialen en gebouwgebonden (energie-)installaties. Procesgebonden installaties vallen erbuiten. Uitgesloten zijn: interieur en inrichting (meubels, vloerbedekking, magazijnstellingen), aankoop van grond, sloop van een bestaand gebouw, reguliere terreininrichting (bestrating, verharding, losstaande bergingen, hekwerken). Biodiversiteitsversterkende en klimaatadaptieve maatregelen op het terrein (zoals regenwaterbuffers) komen wel in aanmerking, zolang ze niet wettelijk verplicht zijn. Een berging die vastzit aan de woning komt wel in aanmerking.

Wat nooit in aanmerking komt

Voor de volgende kosten krijg je nooit aftrek:

• onderhoud;
• grond;
• vaartuigen voor representatieve doeleinden;
• dieren;
• financiële posten zoals effecten, vorderingen en goodwill;
• officiële toestemmingen zoals vergunningen, ontheffingen en concessies.

Btw

Kun je de btw verrekenen? Dan meld je de investeringskosten exclusief btw. Kun je dat niet (bijvoorbeeld bij btw-vrijstelling)? Dan meld je de kosten inclusief btw.

MIA (Milieu-investeringsaftrek)

Je trekt een percentage van de investeringskosten extra af van je fiscale winst: 27%, 36% of 45%, afhankelijk van welke code op de Milieulijst je bedrijfsmiddel heeft. Dit komt boven op je gewone investeringsaftrek.

Rekenvoorbeeld uit het dossier: bij € 50.000 investering met aftrekpercentage 36% is de aftrek € 18.000. Bij een fiscale winst van € 75.000 en een belastingtarief van 25% levert dit een fiscaal voordeel op van € 4.500.

Vamil (Willekeurige afschrijving milieu-investeringen)

Je mag 75% van de investeringskosten willekeurig (vrij te bepalen moment) afschrijven; de overige 25% schrijf je normaal af. Dit geeft geen extra aftrek, maar een liquiditeits- en rentevoordeel omdat je zelf kiest in welk (winstgevend) jaar je het effect pakt. Gemiddeld levert dit netto ongeveer 3% van het investeringsbedrag op (rekenvoorbeeld: € 50.000 x 3% = € 1.500).

Gecombineerd voordeel

MIA en Vamil samen kunnen netto oplopen tot ruim 14% van het investeringsbedrag.

Maximum- en minimumbedragen

• Minimaal € 2.500 per aanvraag komt in aanmerking.
• Maximaal € 25.000.000 per jaar komt in aanmerking.
• Maximaal € 25.000.000 per bedrijfsmiddel, tenzij de codeomschrijving op de Milieulijst een lager maximum aangeeft (bijvoorbeeld een maximaal bedrag per m² BVO of per voertuig).

Wanneer het bedrag omlaag gaat

• Bepaalde bedrijfsmiddelen hebben een maximumbedrag per eenheid of een maximumpercentage van het investeringsbedrag in de Milieulijst; je krijgt dan alleen aftrek over dat gemaximeerde deel.
• Een te hoog opgegeven investeringsbedrag per voertuig wordt automatisch afgetopt tot het maximum.
• Korting die je op de aanschaf hebt gekregen, en subsidie die je al voor het bedrijfsmiddel ontvangt, moeten van het investeringsbedrag worden afgetrokken.
• Voor circulaire woningen (code G 5202) geldt een apart forfaitbedrag van maximaal € 700 per vierkante meter BVO.

Totaalbudget

Het subsidieplafond voor 2026 is € 155.000.000, waarvan € 135.000.000 bestemd is voor MIA en € 20.000.000 voor Vamil. Als het budget in zicht komt van overschrijding, kan de minister van Financiën de regeling beperken, al is dit sinds 2008 niet meer voorgekomen omdat resterend budget meegaat naar het volgende jaar.

Stap 1: Voorbereiding

Check de code van je investering op de Milieulijst van het jaar waarin je gaat investeren. Gebruik altijd de lijst die geldt op de datum van je bestelling of koopovereenkomst, niet een andere. Controleer of je bedrijfsmiddel voldoet aan de eisen in de codeomschrijving.

Stap 2: Investeren

Je plaatst een bestelling of tekent een koopovereenkomst. Deze datum (niet de offerte-, installatie-, factuur- of betaaldatum) is bepalend voor je aanvraagtermijn en voor de vraag welke Milieulijst geldt.

Stap 3: Aanvragen

Je dient de aanvraag in binnen de geldende termijn:

• Aanschafkosten: binnen 3 maanden na de besteldatum.
• Voortbrengingskosten: binnen 3 maanden na het kwartaal waarin je de kosten maakte.
• Milieu-advieskosten: altijd in combinatie met aanschaf- en/of voortbrengingskosten, met dezelfde termijn.

Je vraagt aan via het aanvraagportaal op mijn.rvo.nl. Voor jezelf log je direct in; voor iemand anders kan dit met of zonder ketenmachtiging. Gebruik altijd het aanvraagformulier van het jaar waarin je de aanschafdatum hebt (dus bij aanschaf in 2025 het formulier van 2025, ook als levering in 2026 plaatsvindt).

In het formulier geef je op:

• de code en omschrijving van het bedrijfsmiddel (bij voertuigen: kies uit de positieve lijst als je type erop staat, anders "onbekend" met toelichting in het vrije tekstveld);
• het aantal bedrijfsmiddelen en de prijs per stuk (let op punt/komma, een te hoog bedrag wordt automatisch afgetopt tot het maximum);
• een verklaring dat de totale ontvangen staatssteun binnen de Europese grenzen blijft.

Verplichte documenten, afhankelijk van het bedrijfsmiddel

• Bij circulaire gebouwen: een ontwerpassessment, gevalideerd door een BREEAM-NL of GPR Gebouw erkende, onafhankelijke assessor, binnen 3 maanden na de melding. Dit bevat onder meer een MPG-berekening, BENG-berekening, materiaalgebruikonderbouwing, een CoC-certificaat en verklaring van de aannemer over duurzaam hout (ondertekend door de (hoofd)aannemer), en de opdracht voor het materialenpaspoort.
• Bij MDV-stallen en Groen Label-kassen: bij controle een plattegrond, een (voorlopig) certificaat en een kostenoverzicht met datum, leverancier, onderdeel en bedrag; van facturen boven € 5.000 is een kopie nodig.
• Bij intrekking in het oudere aanvraagportaal: een ondertekend intrekkingsverzoek, getekend door de belastingplichtige zelf of door de gemachtigde.
• Bij een fiscale eenheid: het moederbedrijf vraagt aan voor de investering van de dochter; heeft de dochter dit al gedaan, dan is een nieuwe aanvraag door de moeder niet nodig.

Meerdere bedrijfsmiddelen

Je kunt meerdere bedrijfsmiddelen met dezelfde bedrijfsmiddelcode op één formulier melden. Hebben de aankoopverplichtingen verschillende data, dan krijg je alleen aftrek voor de bedrijfsmiddelen die binnen 3 maanden na hun eigen aankoopdatum zijn ingediend. Bij verschil in merk of type moet je apart aanvragen.

Uitstel

Heb je meer tijd nodig om informatie aan te leveren? Log in via 'Aanvraag beheren', ga naar 'Mijn aanvragen' en vraag onder 'Taken' uitstel aan.

Wijzigen of intrekken

Je kunt de kosten in een ingediende aanvraag niet verhogen; wel kun je een extra aanvraag indienen (bij meer dan € 2.500 aan extra kosten) of de aanvraag intrekken en opnieuw indienen, met behoud van de oorspronkelijke indientermijn. Intrekken kan via 'Aanvraag beheren' > 'Mijn aanvragen' > 'Taken'; een intrekking is niet ongedaan te maken.

Ontvangstbevestiging

Na het indienen ontvang je binnen enkele uren een ontvangstbevestiging per e-mail met een referentienummer. Met dit nummer kun je later de status van je aanvraag (ontvangst, registratie, controle, beslissing en correspondentie) bekijken en er zo nodig op reageren.

Beoordeling en beslissing

RVO beoordeelt je aanvraag. De beslissing volgt meestal binnen 8 weken na aanvragen. Aanvragen worden steekproefsgewijs gecontroleerd, bijvoorbeeld bij MDV-stallen of Groen Label-kassen, waarbij RVO om een plattegrond, een (voorlopig) certificaat en een onderbouwd kostenoverzicht kan vragen.

Belastingaangifte, niet wachten op de beslissing

Je hoeft niet te wachten op de beslissing van RVO om het belastingvoordeel toe te passen: je verwerkt MIA en/of Vamil al in je belastingaangifte en kunt deze later zo nodig wijzigen. Er is geen voorschot- of vaststellingssysteem zoals bij een subsidie; het voordeel loopt volledig via de belastingaangifte bij de Belastingdienst.

Als je het niet eens bent, of iets wilt wijzigen

Je kunt je aanvraag intrekken, wijzigen, of aangeven dat je het niet eens bent met de beslissing van RVO. Dit doe je via het aanvraagportaal onder 'Mijn aanvragen'.

Verplichtingen tijdens de looptijd

• Verkoop je het bedrijfsmiddel binnen 5 jaar na toepassing van MIA\Vamil, dan moet je dit via de desinvesteringsbijtelling in je belastingaangifte verwerken (met uitzondering van voortijdige beëindiging van operationele lease en total loss).
• Bij MDV-stallen en Groen Label-kassen moet je na oplevering het definitieve certificaat behalen via een administratieve en fysieke audit door de certificatie-instelling. Je stuurt dit niet naar RVO; de belastinginspecteur kan het opvragen. De beslissingsbrief van RVO vermeldt de termijn waarbinnen dit moet gebeuren.
• Bij circulaire gebouwen moet binnen een jaar na oplevering (en binnen vier jaar na validatie van het ontwerpassessment) een opleverassessment gevalideerd worden door een onafhankelijke assessor. Ook moet het materialenpaspoort gedurende de gehele levensduur van het gebouw actueel en beschikbaar blijven, inclusief een plan voor overdracht bij verkoop.
• Overschrijdt je totale ontvangen staatssteun de Europese grenzen, dan moet je het te veel ontvangen bedrag inclusief wettelijke rente terugbetalen.
• Boven € 100.000 steun (of € 10.000 in landbouw of visserij) geldt een Europese publicatieplicht over de ontvangen staatssteun.

Sluiting van de regeling

Bij dreigende budgetoverschrijding kan de minister van Financiën de MIA en/of Vamil beperken of buiten toepassing stellen; dit publiceert de minister in de Staatscourant. Investeringen gedaan vóór die publicatie mag je nog melden. Dit is sinds 2008 niet meer voorgekomen, omdat resterend budget doorschuift naar het volgende jaar.