Energie-investeringsaftrek (EIA)

De regeling is er voor alle ondernemers die onder de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting vallen. Ook overheidsorganisaties, stichtingen en verenigingen kunnen gebruikmaken van de EIA als ze vennootschapsbelasting betalen. Particulieren komen niet in aanmerking.

Voorwaarde is dat je investering voldoet aan een code-omschrijving op de Energielijst. Die lijst wordt elk jaar vastgesteld en je gebruikt altijd de versie van het jaar waarin je de bestelling plaatst of de koopovereenkomst tekent. Sommige codes zijn specifiek omschreven (bijvoorbeeld isolatie, warmtepompen, zonnepanelen), andere zijn generiek en vragen om een aangetoonde terugverdientijd of energielabelverbetering.

Je vraagt de EIA aan via het aanvraagportaal van RVO, met eHerkenning (minimaal niveau 2+ met machtiging RVO-diensten op eH2+). Voor aanschafkosten moet je binnen 3 maanden na de besteldatum aanvragen, voor voortbrengingskosten binnen 3 maanden na het kwartaal waarin je de kosten maakte. De beslissing volgt meestal binnen 8 weken. Het totale budget voor de regeling is € 460.000.000. De regeling staat open voor aanvragen.

Wie mag aanvragen

• Je bent ondernemer en valt onder de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.
• Ook overheidsorganisaties, stichtingen en verenigingen komen in aanmerking, maar alleen als zij vennootschapsbelasting betalen.
• Particulieren vallen buiten de regeling. Zij kunnen de EIA nooit aanvragen, ook niet voor een zakelijk aandoend project.

De investering zelf

• Je bedrijfsmiddel moet voorkomen op de Energielijst van het jaar waarin je investeert. Dat is niet het jaar waarin je factureert of installeert, maar het jaar van de besteldatum of de datum waarop je de koopovereenkomst tekent. Gebruik je de verkeerde jaarlijst, dan loopt je aanvraag mis, ook als het bedrijfsmiddel er inhoudelijk wel op zou passen.
• Je investering moet voldoen aan de eisen en voorwaarden die in de code-omschrijving op de Energielijst staan. Voor specifiek omschreven investeringen (zoals isolatie, warmtepompen, isolerende beglazing of zonnepanelen) gelden de eisen die letterlijk bij die code staan.
• Staat jouw investering niet specifiek op de lijst, dan kan ze soms nog onder een generieke code vallen (zoals energiebesparing bij bestaande of nieuwe processen, of energieprestatieverbetering van gebouwen). In dat geval moet je zelf de terugverdientijd of de verbetering van het energielabel aantonen. Kun je dat niet onderbouwen, dan val je af.

Termijnen

• Je moet op tijd aanvragen. Voor aanschafkosten geldt een termijn van 3 maanden na de besteldatum, niet na de offerte-, installatie-, factuur- of betaaldatum. Voor voortbrengingskosten geldt 3 maanden na het kwartaal waarin je die kosten maakte. Vraag je te laat aan, dan loop je het belastingvoordeel definitief mis; er is geen herstelmogelijkheid genoemd in het dossier.

Inloggen

• Je hebt eHerkenning nodig op minimaal niveau 2+ met machtiging RVO-diensten op niveau eH2+. Zonder deze machtiging kun je niet inloggen en dus niet aanvragen.

Netcongestie

• Het dossier wijst erop dat je vooraf moet checken of er in jouw regio netcongestie is. Dit is geen formele knock-outeis voor de EIA zelf, maar kan wel praktisch verhinderen dat je de investering (bijvoorbeeld meer stroomafname of teruglevering) daadwerkelijk kunt realiseren.

Wat het dossier niet noemt, is een ondergrens aan het investeringsbedrag voor de EIA (zoals die bijvoorbeeld wel bij MIA/Vamil bestaat als "minimumbedragen"). Voor de EIA zelf staat zo'n drempel niet in de tekst; benoem dat dus niet als eis.

Aanschafkosten

Dit zijn de kosten die je maakt om het bedrijfsmiddel aan te schaffen. Je vraagt hiervoor aan binnen 3 maanden na de besteldatum. Let op: het gaat om de datum waarop je bestelt of de koopovereenkomst tekent, niet om de offertedatum, de installatiedatum, de factuurdatum of de betaaldatum. Als je een van die andere data als uitgangspunt neemt, loop je het risico dat je te laat bent.

Voortbrengingskosten

Dit zijn kosten die horen bij het zelf vervaardigen (voortbrengen) van een bedrijfsmiddel, in plaats van het kopen ervan. Hiervoor geldt een aanvraagtermijn van 3 maanden na het kwartaal waarin je de kosten hebt gemaakt.

De code op de Energielijst bepaalt de eisen

Welke investering precies subsidiabel is, en onder welke voorwaarden, staat per investering beschreven in de code-omschrijving op de Energielijst. Het dossier onderscheidt twee soorten codes:

• Specifieke omschrijvingen: investeringen die letterlijk en concreet op de lijst staan, met eigen eisen. Voorbeelden uit het dossier zijn isolatie, warmte- of koudenetten, koel- of vriesinstallaties, warmtepompen, isolerende beglazing, zonnepanelen, opslag van elektrische energie of overtollige warmte, CO2-afvang voor permanente opslag, elektrische ovens, systemen voor het belichten van tuinbouwgewassen, het verlagen van luchtvochtigheid in tuinbouwkassen, energie-efficiënte melkkoeling, elektrische voeraanschuifrobots, energie-assen, hybride power take off, lichtgewicht velgen, cruise control en meesturende, intrekbare achterassen voor vrachtwagens.
• Generieke omschrijvingen: als je investering niet specifiek op de lijst staat maar wel energie bespaart, kan ze onder een algemenere code vallen. Voor gebouwen gaat het om de codes 310000 (technische voorzieningen in bestaande bedrijfsgebouwen), 410000 (technische voorzieningen in nieuwe bedrijfsgebouwen), 210000 (energieprestatieverbetering bestaande bedrijfsgebouwen) en 210001 (energieprestatieverbetering bestaande bedrijfsgebouwen, Renovatiestandaard). Voor industrie en landbouw gaat het om 320000 (energiebesparing bij bestaande processen) en 420000 (energiebesparing bij nieuwe processen). Voor transport gaat het om 340000 (bestaande transportmiddelen) en 440000 (nieuwe transportmiddelen). Bij deze generieke codes moet je zelf de terugverdientijd of de verbetering van het energielabel aantonen.

Blowerdoortest en vergelijkbaar onderzoek

Voor een blowerdoortest (het opsporen van luchtlekken met over- of onderdruk) kun je eenmalig EIA aanvragen. Dit geldt ook voor thermografisch onderzoek, een rooktest of een rookproef, als die dienen om luchtlekken op te sporen. Voorwaarden hierbij:

• De test moet worden uitgevoerd in hetzelfde gebouw waarin je ook de maatregelen onder code 210000, 210001, 210402 (isolerende beglazing) of 210403 (isolatie voor bestaande constructies) uitvoert.
• Een gecertificeerd bedrijf voert de test uit, volgens de norm NEN 2686.
• De kosten van de blowerdoortest vallen niet onder de maximale bedragen die bij de codes staan beschreven. Je mag ze dus apart, naast de kosten van de maatregelen zelf, opgeven.
• In het aanvraagformulier geef je deze kosten op onder advieskosten.

Wat niet in het dossier staat

Het dossier vermeldt voor de EIA zelf geen apart overzicht van milieu-advieskosten zoals bij de MIA/Vamil-regeling wordt genoemd. Ook staat er geen concrete lijst van uitgesloten kosten (zoals bijvoorbeeld tweedehands bedrijfsmiddelen bij MIA/Vamil). Ga er dus niet vanuit dat die uitsluiting ook voor de EIA geldt; het dossier zegt dit niet expliciet voor de EIA. Wat wel duidelijk is: welke kosten en welk maximumbedrag subsidiabel zijn, staat uiteindelijk per investering in de code-omschrijving op de Energielijst zelf, en die moet je dus altijd raadplegen voordat je een bedrag opvoert.

Wat dit voordeel concreet oplevert, hangt af van je belastingtarief, maar het dossier noemt een gemiddeld voordeel van 10% van het investeringsbedrag. Daarnaast heb je de gewone afschrijving over de investering en profiteer je van een lagere energierekening doordat het bedrijfsmiddel energie bespaart of duurzaam opwekt.

Het subsidieplafond voor de EIA in totaal is € 460.000.000. Het dossier zegt niet expliciet wat er gebeurt als dit plafond wordt bereikt (bijvoorbeeld of aanvragen op volgorde van binnenkomst worden behandeld of dat een verdeelsleutel wordt toegepast); dat is dus niet met zekerheid te zeggen op basis van deze tekst.

Belangrijk: welk bedrag daadwerkelijk als aanschaf- of voortbrengingskosten meetelt voor de 40%, en of er per code een maximumbedrag geldt, staat in de code-omschrijving van jouw investering op de Energielijst. Voor de blowerdoortest en vergelijkbaar onderzoek (thermografie, rooktest, rookproef) geldt dat de kosten niet meetellen binnen het maximumbedrag van de hoofdmaatregel; je geeft deze apart op onder advieskosten, naast de kosten van de maatregel zelf.

Het dossier maakt geen onderscheid in het aftrekpercentage tussen de verschillende sectoren (industrie, landbouw, gebouwen, transport): voor elke sector geldt hetzelfde principe van 40% aftrek, mits de investering op de Energielijst staat en aan de code-eisen voldoet.

Ter vergelijking noemt het dossier ook de MIA/Vamil-regeling, die een ander percentage kent (tot 45% met MIA en tot 75% versnelde afschrijving met Vamil, netto oplopend tot ruim 14% belastingvoordeel). Dit zijn cijfers van een andere regeling en gelden niet voor de EIA; ze zijn hier alleen relevant als je overweegt tussen de twee regelingen te kiezen, wat overigens volgens het dossier niet gecombineerd kan worden voor hetzelfde bedrijfsmiddel (de tekst verwijst bij de EIA-pagina expliciet naar MIA/Vamil als alternatief "Investeert u in een apparaat of techniek die (op een andere manier) milieuvoordeel oplevert").

Stap 1: Voorbereiding

Je checkt de code van je investering op de Energielijst, via de online zoektool. Gebruik hierbij altijd de Energielijst van het jaar waarin je gaat investeren (dat is het jaar van de besteldatum of de datum van de koopovereenkomst, niet het jaar van installatie of facturatie). In de code-omschrijving vind je de eisen waar je investering aan moet voldoen.

Stap 2: Investeren

Je plaatst de bestelling of tekent de koopovereenkomst. Deze datum is bepalend voor zowel de te gebruiken Energielijst als voor de aanvraagtermijn die daarna ingaat.

Stap 3: Aanvragen

Je dient je aanvraag in via het aanvraagportaal van RVO (mijn.rvo.nl), met eHerkenning op minimaal niveau 2+ en machtiging RVO-diensten op niveau eH2+. Je kunt inloggen voor jezelf (direct aanvragen) of voor iemand anders (met of zonder ketenmachtiging). Kies in het portaal altijd het formulier van het jaar waarin je de bestelling deed.

Voor de aanvraagtermijn geldt:

• Aanschafkosten: binnen 3 maanden na de besteldatum. Ga hierbij niet uit van de offerte-, installatie-, factuur- of betaaldatum.
• Voortbrengingskosten: binnen 3 maanden na het kwartaal waarin je de kosten hebt gemaakt.

Voor de blowerdoortest en vergelijkbaar onderzoek (thermografie, rooktest, rookproef) geef je de kosten eenmalig op onder advieskosten, als onderdeel van je aanvraag voor de bijbehorende maatregel (code 210000, 210001, 210402 of 210403).

Stap 4: Beslissing

Je krijgt meestal binnen 8 weken na aanvragen een beslissing.

Documenten en bevestiging

Het dossier noemt geen apart, vooraf te ondertekenen aanvraagformulier met naam en handtekeningvereiste; de aanvraag verloopt digitaal via het portaal na inloggen met eHerkenning. Na het indienen ontvang je binnen enkele uren per e-mail een ontvangstbevestiging met een referentienummer. Met dit referentienummer kun je later de status van je aanvraag bekijken: ontvangst, registratie, controle, beslissing en bijbehorende correspondentie, en je kunt hierop reageren via het portaal.

Voor het inloggen namens iemand anders zijn twee routes genoemd: aanvragen met ketenmachtiging en aanvragen zonder ketenmachtiging. Het dossier specificeert niet welke aanvullende documenten (zoals een machtigingsformulier) bij deze routes precies nodig zijn of wie deze moet ondertekenen; dat blijft in de brontekst onduidelijk.

Stappenplan

Voor een gedetailleerde uitleg van de aanvraag verwijst het dossier naar het "Stappenplan EIA aanvragen", maar de inhoud van dat stappenplan zelf is niet meegeleverd in dit dossier.

Let op bij netcongestie

Voordat je investeert, is het raadzaam te controleren of er in jouw regio netcongestie is, via het Loket Netcongestie of de Wegwijzer netcongestie. Dit is geen formeel onderdeel van de aanvraagprocedure, maar kan gevolgen hebben voor de uitvoerbaarheid van je investering (bijvoorbeeld bij extra stroomafname of teruglevering).

De beslissing volgt meestal binnen 8 weken na het indienen van je aanvraag. Het dossier noemt niet expliciet welke instantie de inhoudelijke beoordeling uitvoert, maar de aanvraag en afhandeling lopen via RVO.

Word je aanvraag goedgekeurd, dan ontvang je een EIA-verklaring. Deze verklaring gebruik je bij je belastingaangifte; het dossier verwijst hiervoor naar een aparte pagina over de belastingaangifte EIA, maar de inhoud daarvan is niet in dit dossier opgenomen. Concrete informatie over voorschotten, tussentijdse rapportages of een aparte vaststellingsprocedure na afloop van het project staat niet in de meegeleverde tekst. Het belastingvoordeel van de EIA werkt namelijk niet via een uitkering of subsidiebetaling, maar via een aftrekpost die je zelf verwerkt in je aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.

Het dossier noemt geen expliciete verplichtingen die tijdens de looptijd van de investering gelden (zoals monitoring, tussentijdse meldingen of een minimale instandhoudingstermijn van het bedrijfsmiddel). Wat wel relevant is: bij investeringen die extra stroomafname of teruglevering vereisen, is het aan jou om na te gaan of netcongestie in jouw regio de uitvoering van je investering beperkt. Dit staat los van de EIA-procedure zelf, maar kan gevolgen hebben voor of en hoe je de investering kunt realiseren nadat je de EIA hebt aangevraagd of toegekend gekregen.

Blijf er rekening mee houden dat als je meerdere investeringen doet, je voor elke investering apart binnen de geldende termijn (3 maanden na besteldatum voor aanschafkosten, of 3 maanden na het kwartaal voor voortbrengingskosten) een aanvraag moet indienen. Het dossier geeft geen aanwijzingen dat er een gecombineerde of jaarlijkse verzamelaanvraag mogelijk is.